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建议尽快将人工成本纳入增值税进项抵扣范围

　　民建山东省青岛市黄岛区基层委员会副主委，山东省青岛市政协委员，康福莱控股集团有限公司董事长薛平反映：在现行增值税制度下，人工成本不能纳入增值税进项税抵扣，给人工成本较高的行业和企业带来较重的税收负担。相关影响主要有以下：

　　一是行业间税负不平衡。人工成本较高的行业，大多属于劳动密集型行业，因为可抵扣的成本较少，企业的增值税税负接近于法定税率，远远高于3%的征收率，大大高于原征收增值税行业平均增值税税负。

　　二是税制设计上造成实务操作层面的税负不公平。若本单位直接雇佣的劳动力，没有合法扣税凭证——进项发票，故不能抵扣进项税；但若企业是外购劳动力，由劳务派遣公司员工提供服务，用工企业则可以从劳务派遣公司取得发票，进行增值税进项抵扣。

　　三是重复征税。增值税实质上是对“工资+利润”部分征收，而工资是个人所得税的征税对象，利润是企业所得税的征税对象，所以增值税是一种扩大了的所得税。对工资和利润既征收增值税，又征收所得税，属于重复征税。

　　四是增加社会治理压力。现行税制下，工资薪金不能作增值税进项抵扣，而取代人类劳动的人工智能，比如机器人，却能作进项抵扣。在当下人工成本不断攀升的情况下，一定程度上促进和加速“机器换人”，使劳动力就业压力、社会维稳压力不断增加。

　　基于以上分析，建议在税制设计上将人工成本纳入增值税进项抵扣范围，有利于提升企业盈利能力，应对当前经济下行压力。具体到实务操作，可以考虑参照企业收购农业生产者自产农产品的做法，由企业自开“收购凭证”，作增值税进项税额抵扣处理（抵扣税率建议13%或10%）。理由如下：

　　从理论角度，工资薪金是员工劳动所得，也是企业维持和扩大再生产投入的成本，应该作为企业进项在增值税中予以扣除。从征管角度，企业就员工工资薪金自开“收购凭证”进行增值税进项抵扣，同步利用信息化手段，将抵扣信息与资金支付、个人所得税申报、社保公积金缴纳进行比对稽核，防范征管风险。这样，就构建起一条新型增值税抵扣链，既实现了企业成本全领域的扣除，又进一步消除了重复征税，平衡了企业税负，同时还产生了其它协同效应，如增强了企业为员工扣缴个人所得税的意愿，促进了社会就业稳定等。